浅谈如何发挥审计工作在廉政消防建设中的作用

摘　要：审计工作是加强党风廉政建设的重要抓手之一。对此，笔者结合消防部队审计工作实际，谈谈如何将审计工作与“廉政消防”有机结合，发挥审计工作在廉政消防建设中作用的几点看法。 
　　关键词：消防部队；审计工作；廉政消防 
　　消防部队审计工作是用以维护财经纪律、改善经济管理、加强宏观调控、提高经济效益和社会效益，保障消防部队各项工作任务顺利进行的独立性经济监督活动，而“廉政消防”建设是消防部队在新的形势下加强反腐倡廉建设的新课题，这一概念的提出，折射了党和人民群众对消防部队的新期待。在当前和今后一个时期，如何将审计工作与“廉政消防”有机结合，充分发挥审计工作早预防、早发现、早遏制、早惩治的作用，形成“围绕审计抓廉政，抓好廉政促审计”的良好工作局面，是对消防部队审计工作提出的更新、更高的要求。 
　　一、审计工作对促进廉政消防建设的意义 
　　近年来，消防部队的审计工作实践表明，部队内部审计是一项非常重要的基础性工作，是消防部队了解掌握部队财经管理情况、廉政建设情况的重要途径，更是为各级领导和有关部门进行决策、管理、制定宏观决策的一项重要依据，是消防部队财产的看门狗和反腐工作的侦察兵，加强审计工作对促进廉政消防建设有着重要的意义。 
　　（一）审计工作已然是监督体系的重要组成部分。十八大报告中再次把审计和纪检、监察提高到同一高度，并列为反腐倡廉的三大支柱，这是源于2004年，国家审计署刮起的“审计风暴”，愈刮愈烈，愈刮愈高，深得人心，部分党政机关及大型企业一批贪官污吏纷纷落马，在社会上树立了良好的审计形象，同纪委、监察等部门遥相呼应，令腐败分子胆颤心惊，在社会上形成了浓厚的反腐氛围。随即，中央于2005年印发的关于《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》中，对审计机关依法独立开展监督进行了明确，纲要第六部分中的第（十五）项对审计工作专门提出了要求：“强化审计监督，逐步推行效益审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计。依法实行审计公告制度。”为充分发挥各监督主体的积极作用，提高监督的整体效能，纲要对审计在反腐体系中的重要作用寄予了厚望，提高了审计在惩治和预防腐败体系中的地位。消防部队对纲要进行了逐级传达和系统学习，对部队廉政建设中的审计工作也是一个很大的鼓舞。 
　　（二）审计工作协助纪委发挥预防作用。多年来，纪委工作一直以“惩前毖后、治病救人”为宗旨，其工作业绩不在于年内查处了多少人，主要的目的还在于在部队廉政建设中教育了多少人，预防了多少案件，起到了多大的震慑作用。从这个意义上讲，在部队廉政工作中，审计和纪委一样，都能起到预防和遏制的作用。首先，审计的首要目标是发现部队管理中存在的各种问题，有针对性地提出改进意见和措施，督促整改，以便更好地提高部队的各项管理水平，按照抓早、抓小、抓预防的原则，把各种不利因素都解决在萌芽状态，起到“预防为主”的廉政建设效果。其次，通过开展领导干部经济责任审计，对干部廉洁自律情况进行评价，绷紧了领导干部的廉政、勤政之弦；对审计结果进行公示，警戒作用明显，审计一人，教育一片，在部队的廉政建设中起到防微杜渐的功效。第三，对重点资金和基建领域的审计，打消了有关人员的一闪之念，前置审计关口，积极开展事中审计和事前审计，对治理商业贿赂，杜绝暗箱操作，维护部队利益，保护挽救干部都有积极意义。

（三）审计工作起到了至关重要的监督作用。2011年，包括消防部队在内的公安系统深入开展“审计整改年”活动，集中整改2008年以来审计发现的重大问题；2012年消防部队以巩固和发展“审计整改年”活动成果为目标，开展“审计整改年”回头看活动，从源头上遏制和杜绝各种违反财经法规纪律等问题的发生。可见，近年来消防部队审计工作的开展，使部队各项财经制度得到有效落实，内部管理制度得到健全，财物管理逐步规范，经费物资监管更加有力，财经违纪违法现象明显减少，部队保障能力更加高效有力，为进一步加强和改进审计工作奠定坚实的基础，为推动公安消防事业发展提供有力的服务和保障。为此，审计工作在推动消防部队廉政建设起到了至关重要的作用。 
　　二、消防部队“以审促廉”的现状 
　　目前，消防部队已初步形成审计监督与组织监督、纪律监督有机结合的监督管理新机制，对加强领导干部的有效监督，完善依法行使权利的约束机制，促进党风廉政建设起到了积极作用，取得了明显成效，主要表现在： 
　　（一）审计方面的规章制相继出台，不断完善。为进一步加强消防部队的审计工作的领导，有效推进部队审计工作经常化、规范化、制度化进程。各级消防部队审计部门根据《公安边防消防警卫部队审计工作规定》，结合本单位实际审计工作，制定针对性、操作性较强审计实施办法或规定。以上海消防总队为例，2008年至2009年集中研究出台了《上海消防总队基本建设审计暂行规定》、《上海消防总队物资采购审计暂行规定》、《上海市消防总队领导干部经济责任审计实施办法》等多部规范部队审计工作的办法和规定。2013年，上海消防总队结合审计工作实际发展需要，先后增订了《上海消防总队审计结果运用暂行办法》、修订了《上海消防总队支队内部审计工作规定》。同时，各级消防部队通过建立审计工作联席会议制度，定期召开会议对部队内部审计工作中出现的情况和问题进行分析研究，提出解决问题的建议和意见，进一步了提高消防部队审计工作力度。 
　　（二）从顶层设计、规划、编制好各级审计机构。2012年，随着消防部队编制体制的改革调整，加强了消防部队审计机构、队伍等基础建设，保障“以审促廉”工作深入开展。尤其是支队一级设立专门的审计机构，将审计部门脱离于后勤部门，日常工作由政治部门领导，明确了专职审计人员入编，审计工作独立性原则得以实现，支队级党委对部队内部审计工作越发重视，推动对基本建设、物资采购、领导干部经济责任进行审计，已经成为支队级单位内部监督促廉过程中的主要任务之一。

（三）审计工作促进党风廉政建设起到了积极作用，成效明显。首先，审计工作为各级领导和有关部门全面考核和合理使用干部提供了可靠依据，加强了对领导干部的管理和监督，促进了干部选任制度的改革和干部廉政建设。从一定程度上讲，弥补了组织考察中对领导干部在任期间财经法纪和应承担经济责任的缺欠，实现了对领导干部政绩的量化考核。其次，审计工作进一步完善了监督体系，增强了领导干部的事业心和责任感,起到保护和爱护干部的作用。以领导干部经济责任审计为例，审计监督解决了当前领导干部任职期间的经济活动、经济责任等方面比较薄弱的问题，使离任者能够很好的总结经验和教训，也能使接任者引以为鉴，同时还能使离接者双方经济责任界限清楚，既促进领导干部明确自己应负的经济责任和应完成的目标任务，确保其尽职尽责做好本职工作，又正确处理长远利益和眼前利益的关系，克服急功近利的短期行为，从而遏止为求政绩，无视纪律制度，不按财经法规制度办事的行为。再次，审计工作增强了各级领导干部财经法纪意识，促进部队财务管理。通过部队内部审计，促使领导干部带头学习和掌握财经知识，从而加强了财务管理，防范违法违纪问题的发生。 
　　三、当前审计工作助推廉政消防建设中存在的主要问题 
　　（一）审计组织初健全，审计人员素质和水平参差不齐。当前，消防部队刚刚从编制上形成独立的审计组织体系，但支队级单位审计队伍结构存在“四多四少”的现象，即：兼职的多，专职的少；半路出家的多，科班出身的少；新手的多，资深的少；行政干部多，技术干部少。针对审计组织体系初建立，人员配备刚上马，会造成审计工作要么不会管、不会干，要么处于疲于应付状态的状况制约了审计促监督作用。为此，进一步完善审计组织体系健全和专业审计人才储备是支撑审计工作运转的前提条件。 
　　（二）相关部门配合还欠默契，尚处协调与合作磨合期。审计工作是一项协作性强，关联度高的系统工程，涉及财务、营房、装备、纪检各相关部门，需要各部门分工合作。就目前支队级单位实际审计工作而言，主要是以审计人员个人开展为主，联席会议制度尚未得到充分发挥，审计与其他部门协调合作还不十分到位。 
　　（三）审计制度落实不严，缺乏统一的操作规范。目前，自上而下各级、各项制度已出台，但是贯彻落实审计制度方面还不够深。支队级审计工作缺乏权威性，审计业务上缺乏强制性，承担审计后果和责任上，存在可究可不究的现象等，同时在实际工作中有关审计标准、审计评价、审计内容、审计建议等具体操作缺乏统一规范，直接影响经济责任审计质量，增加了审计风险，对内部监督管理具有较大负面影响。 
　　（四）审计方法、内容单一，审计技术手段亟待提高。现实中部队内部审计工作还以手工操作为主，如对被审计单位的会计凭证、账册、报表进行审查，而计算机审计、内部控制测评、技术抽样等先进的审计方法还未完全得到运用，其中，利用计算机审计尚未完全开展和普及，影响了审计效率和质量，与此同时，各级消防部队会计处理基本实现了电算化；消防部队审计内容主要是针对被审计单位财务活动的真实性、合法性而进行的财务审计，财务审计的主要业务形式也只有经费预算审计、预算执行审计、经费决定审计和专项经费审计，而管理审计和绩效审计还没有纳入消防部队审计的视野。可以预见，审计部门进行单一的审计内容，将无法满足现代消防建设的需要。

（五）审计监督程序规范性不强。从审计准备阶段到审计终结阶段，都不同程度存在着程序不规范的情况。在准备阶段，不制定审计实施方案或方案不够细致全面、重点不突出；不下达审计通知书，采用口头通知或突然袭击方式，被审计单位来不及清楚地提供有关资料；对干部离任经济责任审计，往往是政工部门调令一下，就马上进行审计，时间紧、任务重，来不及制定详细的审计方案，仓促执行。在实施阶段只注重查看会计凭证、帐表，没有对被审计单位的内控制度、财务收支计划、预算执行情况进行审计分析，以改善被子审计单位的财务管理状况。在总结阶段只注得撰写出审计报告或情况通报，对领导进行汇报，对审计中发现的带普遍性的问题；只阐明现象，没有分析原因，未提出改进建议或意见，更没有进行跟踪问效，问题有没有得到纠正，心中无底；未建立科学规范的审计档案，往往是审计完了，工作底稿等有关资料丢了，要查阅审计情况时，找不到东西。 
　　（六）审计监督结果运用效果不明显。在领导干部离任审计中普遍存在“先离后审”现象，削减了审计的意义，使审计成了“马后炮”，即使在审计中发现离任干部存在问题，也会是组织、干部部门工作陷入被动，使干部任用制度缺乏公正性、权威性，这种做法属于事后监督，容易使审计工作流于形式。另外审计结论只对组织、人事部门负责，不公开披露，至于这些部门如何使用缺乏标准，不利于群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计工作客观、工公正地开展。

四、促进审计工作在廉政消防建设的对策建议 
　　强化审计工作在廉政消防建设中的作用，是打造现代化公安消防铁军的有力支撑和坚实基础，是消防部队抓反腐倡廉建设的重要方向和现实目标。 
　　（一）正确认识和处理审计监督和服务的关系。监督是审计部门的基本职能，但审计部门和审计人员在履行监督职能的同时，也不能忽视审计的服务职能。审计监督是审计服务的基础，审计服务又寓于审计监督之中，为巩固和扩大审计成果发挥保证作用。这就要求审计人员在审计时，不能只是一味地挑毛病，同时要积极帮助被审计单位分析产生问题的根源，提出整改意见，防止类似问题再度发生。 
　　（二）主动发挥审计在权力制约和监督中的作用。第一，深化预算和预算执行审计。预算和预算执行审计是审计部门永恒的主题，应在深化和创新上下功夫，不断推动其向规范化、制度化、法制化方向完善和发展，从源头上实现对财权的有效制约和监督。第二，要加强和改进领导干部任期经济责任审计。进一步加大审前公示力度。在对领导干部进行经济责任审计前，进行网上公示，并设立举报电话，畅通监督渠道。第三，积极推进审计监督关口前移。强化审计计划管理，充分发挥联席会议制度功能，真正做到“应审必审”，提高审计质量，不给违法违纪问题的发生留空间。 
　　（三）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。审计是一种专业性和技术性都很强的职业，是一种层次高，综合性强的经济监督行为。其工作不但需要一套系统的职业标准来指导、约束和规范。同时，更需要审计人员有较高责任心和职业操守以及深厚的文化水平和业务技能。今后工作中，我们要利用各种机会搞好审计人员的培训，定期进行业务技能培训和教育，以帮助他们适应社会发展的需要。因此，增强审计人员的业务技能和财经法纪观念培养是搞好部队审计、规范地进行审计监督的关键。 
　　（四）切实加强组织领导，加大协调配合的工作力度。各级消防部队应建立包括政治、后勤、审计、财务、营房、固定资产等各相关部门的审计工作领导小组，按照部门的职责相互协调动作，紧密配合，起抓共管；健全审计联席会议制度，明确各成员部门的工作职责，并按规定对审计工作方案进行讨论审核，进一步完善配合协调机制；审计部门要精心组织，周密安排，采取有效的方式、方法，保证审计结果报告真实性、完整性，对廉政消防建设做出正确的评价。 
　　（五）狠抓制度建设，保障审计规范，加强风险防控。消防部队各部门、单位必须建立健全内部控制制度，并保证审计工作得到高效的执行和实施，内部审计监督工作也才能高效开展；加大对重点部门、重点领域的防控力度，规范审计权力的行使，规范审计操作规则，强化审计质量、廉政纪律的监管和控制，审计质量和水平才能有效提升；落实廉政责任，坚持“一把手”责任制，做到党风廉政建设与审计工作同部署，同落实，才能提高官兵的责任心，激发工作热情，改善工作作风，杜绝涉廉问题的出现。

（六）改善审计技术方法，拓展审计内容，提高审计监督工作水平。随着审计业务范围的拓宽，风险导向审计是审计方法发展的必然方向，善审计技术方法，对被审计单位的内控制度进行风险评估，针对控制薄弱环节确定审计范围，再有重点地进行审计，这是一种高效、标本兼治的审计方法；面对消防部队经济活动的日趋复杂和消防建设对经济效益的重视，拓展审计内容领域，一方面，针对专项经费使用的多样化，大力开展全方位的专项审计，另一方面，改变审计观念，将审计内容由合法性、真实性审计扩展到效益性审计，以满足消防建设的需要，强化专项监督和检查，为部队廉政建设提供服务。 
　　（七）运用审计结果实行全程跟踪，完善责任追究制度。一是注重重大经济活动的监督。对基本建设项目、物资采购招投标项目、领导干部经济责任实施全程跟踪监督，考核重大经济活动决策的合理性、合法性及民主化程度。二是注重审计评价和鉴定。从审定方案、实施审计到审计鉴定，始终将管理责任作为考核和鉴定审计对象“能”“勤”“绩”的基本目标；将廉政责任作为考核和鉴定审计对象“德‘”廉“的最终目标。三是运用审计结果，进一步强化责任机制。审计结果责任追究制度是党风廉政建设责任制的重要组成部分，要利用审计联席会议制度平台，与组织、纪检、监察部门建立了信息共享、案件共办机制，及时移交审计中发现的案件线索进行查处，实现审计监督与组织监督、纪检监督的有机结合。 
　　（八）营造审计工作良好氛围，筑牢审计质量和廉政纪律两条“生命线”。首先，审计工作与推动党风廉政建设相结合。充分发挥审计职能作用，严肃财经纪律，强化财权制约，规范经济活动，从源头上预防违法违纪问题发生，推动党风廉政建设深入开展。对审计中发现的问题，及时提出整改建议，督促被审计单位强化管理，完善内控制度，防控廉政风险。对屡查屡犯、整改不力的，及时提请纪检监督部门予以严肃处理，有力推动了党风廉政建设。其次，与推动执法规范化建设相结合。深入开展涉案财物专项审计，深入执法重点领域和关键环节，采取查阅案卷、向当事人调查、检查等方式方法，开展地毯式、拉网式审计检查，及时发现、查找执法活动中存在的各类突出问题和深层次根源，切断违法办案与经济利益之间的链条，从源头上规范执法行为，保进执法规范化建设。第三，与推动消防部队正规化建设相结合。紧紧抓住影响消防部队财经管理的源头性、根本性、基础性问题，大力完善各项管理控制制度，构筑制度防线，形成以积极防范为核心、以严格管理为手段的科学防控机制，不断促进消防部队财经管理的制度化、规范化，促进部队正规化建设。